キャッシュフロー計算書
発生主義、実現主義によって計算される売上や費用は、実際の現金の動きとは異なるため、利益（損失）と現金の増加額（減少額）とは一致しないのが一般的です。
そのため、P/Lだけでは、企業の経営状態を正確に把握するのが不十分といえます。
キャッシュフロー計算書は、企業活動を、会計方針の違いや経営者の意図に影響を受けにくい、キャッシュの収支に着目して作成されています。
間接法によるキャッシュフロー計算書の作成方法のポイント
① ＋ 当期純利益
② ＋ 減価償却費
③ − P/L 有価証券・固定資産の売却益（売却損ならば＋）※１
④ − B/S 流動資産（現預金・貸付金・有価証券以外※2）の増加分（減少ならば＋）
⑤ ＋ B/S 流動負債（短期借入金以外※3）の増加分（減少ならばマイナス）
＝ 営業キャッシュフロー
⑥ － B/S 固定資産（減価償却累計額控除前）の増加分（減少ならば＋）
⑦ － B/S 有価証券・貸付金の増加分（減少ならば＋）
⑧ ＋ P/L 有価証券・固定資産の売却益（売却損ならばー）
＝ 投資キャッシュフロー
⑨ ＋ B/S 借入金・固定負債の増加分（減少ならば−）
⑩ ＋ B/S 資本金・資本剰余金（利益剰余金は含まない）の増加分（減少ならばー）
⑪ － 配当金の支払額
＝ 財務キャッシュフロー
※1：本業ではないから投資キャッシュフロー（⑧）で考慮する
※2：売掛金、棚卸資産等。貸付金や有価証券報告書は、投資キャッシュフロー（⑦）で考慮
※3：買掛金。短期借入金は、財務キャッシュフロー（⑨）で考慮
① ＋ 当期純利益
② ＋ 減価償却費
③ − P/L 有価証券・固定資産の売却益（売却損ならば＋）
④ − B/S 流動資産（現預金・貸付金・有価証券以外）の増加分（減少ならば＋）
⑤ ＋ B/S 流動負債（短期借入金以外）の増加分（減少ならばマイナス）
＝ 営業キャッシュフロー
⑥ － B/S 固定資産（減価償却累計額控除前）の増加分（減少ならば＋）
⑦ － B/S 有価証券・貸付金の増加分（減少ならば＋）
⑧ ＋ P/L 有価証券・固定資産の売却益（売却損ならばー）
＝ 投資キャッシュフロー
⑨ ＋ B/S 借入金・固定負債の増加分（減少ならば−）
⑩ ＋ B/S 資本金・資本剰余金（利益剰余金は含まない）の増加分（減少ならばー）
⑪ － 配当金の支払額
＝ 財務キャッシュフロー
弁護士 宮崎晃
